Métodos
Verticales
Para analizar la información financiera de un solo
ejercicio y determinar la participación de cada una de las cuentas del estado
financiero, con referencia al total de activos o total de pasivos y patrimonio
para el balance general, o sobre el total de ventas para el estado de
resultados, permitiendo al análisis financiero las siguientes apreciaciones
objetivas:
1. Visión panorámica
de la estructura del estado financiero, la cual puede compararse con la situación
del sector económico donde se desenvuelve o, a falta de información, con la de
una empresa conocida que sea el reto de superación.
2. Muestra la
relevancia de cuentas o grupo de cuentas dentro del estado. Si el analista,
lector o asesor conoce bien la empresa, puede mostrar las relaciones de
inversión y financiamiento entre activos y pasivos que han generado las
decisiones financieras.
3. Controla la
estructura, puesto que se considera que la actividad económica debe tener la
misma dinámica para todas las empresas.
4. Evalúa los
cambios estructurales, los cuales se deben dar por cambios significativos de la
actividad, o cambios por las decisiones gubernamentales, tales como impuestos,
sobre tasas, así como va a acontecer con la política social de precios, salarios
y productividad.
5. Evalúa las
decisiones gerenciales, que han operado esos cambios, los cuales se puedan
comprobar más tarde con el estudio de los estados de cambios.
6. Permiten plantear
nuevas políticas de racionalización de costos, gastos y precios y de
financiamiento.
7. Permite
seleccionar la estructura óptima, sobre la cual exista la mayor rentabilidad y
que sirva como medio de control, para obtener el máximo de rendimiento.
Estos métodos para
poder llevar a cabo su estudio se compone por tres procedimientos, los cuales
son:
a) De porcentajes
integrales
b) De razones simples
c) De razones
estándar
a) Procedimiento de porcentajes integrales
En los casos que se
desea conocer la magnitud o importancia que tienen las partes que integran un
todo, determinamos el porcentaje que representa cada parte que conforma el
Estado Financiero para lo cual utilizamos el método de porcentajes integrales.
Se realiza
equiparando la cantidad total o global con el 100% y se determina en relación
con dicho 100% el porciento relativo a cada parte.
b) Procedimiento
de razones simples
Razón. Es la relación
que existe entre dos cifras que se comparan entre sí mediante el cociente que
resulta de dividir un número entre otro.
El procedimiento
consiste en evaluar diferentes relaciones de una partida con otra, o bien,
grupos de conceptos que integran el contenido de los estados financieros de una
empresa a través de sus cocientes.
A su vez las podemos
clasificar de acuerdo con la naturaleza de las cifras en:
1. Razones
estáticas
2. Razones
dinámicas
3. Razones
estático – dinámicas
4. Razones
dinámico – estáticas
c) Procedimiento
de razones estándar
Los coeficientes
relativos obtenidos en el método de razones simples no tienen un significado
por si mismos, por lo cual para poder aprovecharlo con todo su valor, será
necesario compararlos para desprender conclusiones lógicas en materia
económico-financiera.
El procedimiento de
razones estándar se basa en una serie de cifras o razones simples de estados
financieros que pertenecen a una entidad o grupo de empresas dedicadas a la
misma actividad; constituyen medidas básicas de eficiencia como instrumento de
control mediante su comparación constante con nuestros resultados reales y se
dividen en:
1. Razones
estándar internas
2. Razones
estándar externas
Existe gran variedad
de métodos y procedimientos para el análisis financiero de una organización,
uno de los más comunes es el análisis vertical, del cual se desprenden
infinidad de métodos, los cuales generalmente se utilizan para analizar los
estados financieros de un ejercicio como pueden ser el estado de situación
financiera y el estado de resultados.
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